Налог на криптовалюту: что нужно знать?

Важные аспекты налогообложения

Операции с виртуальными активами не запрещены в Украине, однако эта сфера пока еще находится вне правового регулирования. Закон о легализации цифровых активов еще не принят, а это значит, что виртуальные деньги не имеют официального статуса в нашей стране. Напрашивается вопрос: “Есть ли налог на криптовалюту в Украине?” 

По действующим правилам украинцы должны вносить информацию о своих доходах в налоговую декларацию, и заполнять ее нужно каждый год. Прибыль от криптовалют в декларацию также нужно включать. Она облагается налогом как и любой другой доход физических лиц по ставке 18% (НДФЛ). Дополнительно взимается военный сбор — 1,5% от прибыли.

Налогообложение криптовалюты в Украине перешло на новый уровень в 2023 году. Нацкомиссия по ценным бумагам и фондовому рынку разработала и представила законопроект с новыми налоговыми нормами, которые будут регулировать оборот крипты. В сентябре его должны утвердить депутаты Верховной Рады. После этого в Налоговый кодекс будут внесены изменения, которые начнут действовать уже в 2024 году. В следующем году также должен вступить в силу обновленный закон “О виртуальных активах”. В НКЦБФР отметили, что в основу обоих законопроектов положены правила регулирования цифровых активов MICA, которые были приняты Еврокомиссией в мае 2023 года. Также во внимание принимался опыт Канады, Израиля, Хорватии, США и других стран. 

Законопроектом предусмотрены следующие изменения:

1. Регуляторами рынка криптоактивов будут выступать Нацбанк и НКЦБФР.
2. Все виртуальные активы будут разделены на три категории: электронные деньги, токены с привязкой к активам и другие виртуальные токены. 
3. Компании, желающие выпускать токены, должны иметь регистрацию в НКЦБФР и “белую книгу” (проспект эмиссии со всеми техническими характеристиками проекта). 
4. Поставщики услуг обязаны хранить и предоставлять налоговой службе сведения о покупке и продаже активов клиентами, а также о размерах доходов по ним.
5. По истечению календарного года налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию.
6. Ставки налогов для физических и юридических лиц будут отличаться.

Как платить налоги по операциям с криптовалютой в Украине?

Сначала поговорим о том, какой налог на криптовалюту будут платить обычные граждане. Согласно новому закону налогами будет облагаться доход, полученный физлицом в результате продажи крипты. Это могут быть фиатные деньги, услуги или товары.

В случае получения отрицательного финансового результата (убытка) от инвестиционных операций, налоги платить не нужно. Сумма переносится для учета на последующие годы. Определять размер прибыли и убытка налогоплательщики должны самостоятельно.

В НКЦБФР решили, что физлица при совершении операций с цифровыми активами будут уплачивать НДФЛ и военный сбор. Их ставки на сегодняшний день составляют 18% и 1,5% соответственно.

Пример: Если человек потратил на покупку крипты 20 000 грн, а через время продал токены за 25 000 грн, ему нужно заплатить налог только за полученную прибыль, которая составляет 5 000 грн. 

Майнинг криптовалют будет облагаться налогом только в случае продажи добытых монет. При этом учитываться будут также подтвержденные расходы. 

Пример: Человек намайнил Биткоин и продал его за 30 000 грн. Майнинг монеты обошелся ему в 5 000 грн. В результате налогом будет облагаться сумма в 25 000 грн.

При получении выгоды путем обмена одной криптомонеты на другую налог на криптовалюту (Украина) платить не нужно.

Пример: Гражданин продал Биткоин, а взамен получил Эфир без вывода криптовалюты в фиат. В данном случае ему не придется платить НДФЛ и военный сбор. 

Не будут облагаться налогом монеты с растущей стоимостью. 

Пример: Инвестор купил токены и пассивно удерживает их в своем кошельке. Со временем их курс начинает расти. Инвестору не придется платить налоги до момента, пока он не решит их продать.

Налоговые льготы для физлиц

Концепция законопроекта НКЦБФР предлагает налоговые льготы для физических лиц:

1. Если годовой оборот криптовалюты гражданина ниже, чем 100 минимальных заработных плат, налоги с операций платить не нужно. По состоянию на январь 2023 года этот показатель составляет 670 тыс. гривен. Предполагается, что льгота поможет поддержать людей, которые делают первые шаги в криптомире.
2. Если человек хранит сбережения в криптоактивах больше, чем один год, для него будет действовать пониженная налоговая ставка НДФЛ — 5% вместо 18%. Цель льготы — поддержка долгосрочных инвестиций.

Подведем итоги

1. Платить налог на криптовалюту в Украине физическим лицам нужно в случае продажи крипты и получения дохода в виде фиатных денег, товаров или услуг. 
2. Налогом не облагается майнинг криптовалют, обмен одних виртуальных активов на другие, а также повышение стоимости криптовалют. 
3. Для поддержки начинающих инвесторов и долгосрочных вложений новым законом предусмотрены льготы.
   

Криптовалюта для ФОП

Давайте выясним, какие налоги на криптовалюту в Украине будут платить юридические лица и ФОП после того, как вступят в действие изменения в Налоговый кодекс.

В НКЦБРФ отметили, что для юридических лиц новым законопроектом никаких льгот не предусмотрено. Годовой доход будет облагаться по ставке 18%. Платить придется, вне зависимости от того, каким способом он был получен: от продажи криптовалют или в результате посреднической деятельности.

Физические лица-предприниматели на общей системе налогообложения будут уплачивать сборы как обычные граждане. Для них также предусмотрена ставка в размере 18% от дохода, полученного от продажи активов. Дополнительно взимается военный сбор.

Для ФЛП, зарегистрированных на упрощенной системе, которые платят единый налог, будут действовать другие правила. Ставка будет составлять 5% от дохода. При этом ФОП обязательно должен иметь КВЭД, позволяющий ему легально торговать криптой. Только в этом случае налог будет начисляться по сниженной ставке.

Покупка товаров и услуг за криптовалюту в Украине

Чтобы оплатить товары и услуги криптой в Украине, нужно найти продавца, который предоставляет такую возможность. Он конвертирует для вас стоимость товара из фиатной валюты в цифровую. После этого вы сможете отправить криптовалюту со своего счета на кошелек продавца. Рассчитываться цифровыми монетами можно в онлайн-магазинах и физических точках продаж. Многие ритейлеры предоставляют QR-код, который можно сканировать с помощью смартфона, что очень удобно.

Когда человек оплачивает криптовалютой товары или услуги, он по сути ее продает. Доход от продажи, как мы уже выяснили, облагается налогом. Но как определить сумму, ведь мы получаем взамен не деньги? Сегодня за крипту можно купить смартфон, недвижимость, путевку, рекламу своего бизнеса и прочие услуги и товары.

Для получения выгоды в неденежной форме в Украине применяется коэффициент — 1,21951. На него нужно умножить реальную гривневую стоимость покупки. Чтобы разобраться, как заплатить налог с криптовалюты при расчетах за товары и услуги, рассмотрим пример:

Вы купили новый смартфон и заплатили за него 270,53 USDT. Чтобы определить сумму, с которой нужно заплатить налог, нужно конвертировать USDT в гривны. Получим 10 000 грн. Умножаем эту сумму на коэффициент 1,21951. В итоге получим 12195,1 грн. 19,5% (НДФЛ + военный сбор) от этой суммы составит 2377,77 грн.

Налоги на криптовалюты в других странах мира

Разобравшись, как платить налог за криптовалюту в Украине, поговорим о правилах, которые действуют в Европе, США, Китае и прочих странах.

Италия

Италия ввела налог на прибыль от реализации криптовалют в начале 2023 года. Действие новых правил распространяется на всех лиц, вне зависимости от статуса. Налоговая ставка составляет 26%. Платить нужно, если годовой финансовый результат превышает 2000 евро. Выгода, полученная от продажи крипты в Италии, классифицируется как “прочий доход”. Майнинг криптомонет и выпуск первичных токенов в процессе ICO налогообложению не подлежат.

Португалия

Выгода от реализации криптоактивов, рассматривается как прирост капитала и облагается налогом в ​​размере 28%. Граждане, которые удерживают активы более года, освобождаются от налоговых сборов. NFT в Португалии не считаются криптоактивами.

Болгария

Как платить налог с криптовалюты в Болгарии? В 2023 году Министерство финансов провело консультации по введению четких правил налогообложения прибыли от реализации криптовалют. Новые нормы должны дополнить Закон о подоходном налоге для населения Болгарии.

Законодатели предлагают определить доход от продажи или обмена виртуальных активов как сумму прибыли, полученной в течение года, с вычетом убытков. Болгария облагает налогом личный доход по фиксированной ставке 10%.

Румыния

В феврале 2023 года налоговый орган Румынии опубликовал руководство, касающееся налогообложения доходов от продажи невзаимозаменяемых токенов и криптовалют. Прибыль, полученная создателями NFT, считается доходом от прав интеллектуальной собственности. Налогообложение криптовалют осуществляется с применением ставки 10%. Выгода от продажи активов классифицируются как “другой доход”. 

Платить налоги не нужно если: 

• доход по одной транзакции составляет менее 200 леев (около $44); 
• общий доход за один финансовый год не превышает 600 леев ($133).

Германия

В Германии криптовалюты относятся к категории “другие экономические товары”. Немцы платят налоги на криптовалюту, когда получают оплату в цифровых активах, а также, когда продают их. Если годовой доход составляет менее 600 евро, инвестор освобождается от налогов. 

Ставка налога на крипту соответствует действующей ставке налога на доходы физлиц и может составлять от 4% до 45%. Дополнительно взимается надбавка за солидарность — 5,5% от ставки налога.

США

Операции с криптой могут облагаться налогом на доходы физлиц или налогом на прирост капитала. Ставки зависят от суммы прибыли и срока хранения активов:

• 37% — за краткосрочный прирост капитала; 
• от 0% до 20% — за долгосрочный прирост капитала;
• 28% — доход от продажи NFT.

Китай

В 2023 году налоговые органы Китая начали взимать налог на доходы от инвестиций в крипту и майнинга в размере 20%. На сегодняшний день в Китае действуют строгие правила в отношении незаконной финансовой деятельности, связанной с оборотом крипты. 

Хотите купить криптовалюту за гривны или доллары?
Сервис ObmenAT24 позволяет совершить обмен за 10-15 минут с минимальными комиссиями и без обязательной регистрации.